Suomen ja Ranskan välinen uusi verosopimus on tulossa
Suomi ja Ranska allekirjoittivat uuden verosopimuksen 4.4.2023. Tasavallan presidentti vahvisti kesäkuun 2024 lopussa lain, jolla verosopimus saadaan voimaan. Voimaantulo edellyttää, että molemmat maat hyväksyvät sopimuksen voimaantulon ja ilmoittavat asiasta toisilleen. Voimaantulon ajankohdasta tullaan antamaan valtioneuvoston asetus.
Verosopimus muuttaa erityisesti muusta kuin julkisesta palveluksesta saadun eläkkeen verottamista
Uudella verosopimuksella pyritään poistamaan tuloveroja koskevaa kaksinkertaista verotusta sekä estämään veronkiertoa. Keskeisimmät muutokset koskevat kaksinkertaisen verotuksen poistamisen lisäksi muusta kuin julkisesta palveluksesta saadun eläkkeen verottamista, portfolio-osinkojen verotusta sekä kiinteän toimipaikan määritelmää.
Kaksinkertaisen verotuksen poistamiseen käytettävä menetelmä muuttuu pääsääntöisesti vapautusmenetelmästä hyvitysmenetelmään, jossa asuinvaltio hyvittää lähdevaltioon maksetun veron.
Uuden sopimuksen myötä Suomi saa verottaa Suomesta Ranskaan maksettuja muusta kuin julkisesta palveluksesta saatuja eläkkeitä. Yksityissektorin eläkkeen kaksinkertaisen verotuksen poistaa poikkeuksellisesti lähdevaltio eli maa, josta tulo on peräisin. Kun esimerkiksi Ranskassa asuva henkilö saa Suomesta eläkettä ja maksaa siitä veroa Suomeen, Suomessa vähennetään tästä verosta eläkkeestä Ranskassa maksettu vero.
Niiden henkilöiden osalta, jotka sopimuksen allekirjoitusajankohtana (4.4.2023) asuivat yhdessä sopimusvaltiossa ja saivat eläkettä toisesta, jatketaan vuoden 1970 sopimuksen soveltamista eli eläkettä verotetaan vain henkilön asuinvaltiossa.
Sopimus muuttaa myös portfolio-osinkojen verotusta. Se antaa osinkotulon lähdevaltiolle oikeuden periä portfolio-osingosta 15 prosentin lähdeveron. Kiinteän toimipaikan määritelmä muuttuu vastaamaan OECD:n uusinta malliverosopimusta. Kiinteä toimipaikka liittyy yritystoiminnan verotukseen.
Kysyimme verojuristi Anne Nikulalta: Mitä verosopimus käytännössä tulee tarkoittamaan Ranskan suomalaiselle?
Verojuristi Anne Nikula vastaa:
– Sopimusta aletaan soveltaa vasta voimaantulovuotta seuraavan vuoden alusta. Aikaisintaan sopimus tulisi sovellettavaksi 1.1.2025 alkaen, mutta saattaa olla, että soveltaminen siirtyy myöhemmäksi.
– Jo Ranskassa vakituisesti asuvalle uusi verosopimus ei tuo muutosta yksityissektorin eläkettä silmällä pitäen.
– Kun suomalainen on saanut tuloja Suomesta, on hänen täytynyt tehdä veroilmoitus Suomeen Suomesta saamistaan tuloista. Uusi verosopimus tarkoittaa, että myös Suomi alkaa verottaa yksityisiä eläkkeitä. Mikäli Ranskan verotus on alhaisempi, Ranskaan maksettu vero hyvitetään Suomessa ja Ranskan verotuspäätös tulisi olla tehtynä ennen kuin Suomessa voidaan tehdä oikea verotuspäätös.
Entä mitä tulisi huomioida portfolio-osinkoa koskevan muutoksen suhteen?
Verojuristi Anne Nikula vastaa:
– Termi ”portfolio-osinko” saattaa olla monelle vieras. Portfoliosijoituksia ovat sellaiset, joissa oman pääoman omistusosuus tai äänivalta jää sijoituksen jälkeen alle 10 % ja jotka eivät ole suoria osakesijoituksia. Sijoitusrahastojen osakeomistuksista kertyneet tuotot jaetaan tuotoiksi (osingot) ja uudelleensijoitetuiksi voitoiksi. Verottaja saa tiedot näistä portfoliotuotoista erilaisten tiedonkeruiden kautta, joita muun muassa Suomen Pankki ja Euroopan keskuspankki tekevät.
– Veronmaksajan kannattaa kirjata veroilmoituksiinsa sijoitustensa hankintahinnat, jotta samasta summasta ei veroteta kahteen kertaan – ensin osinkona ja sitten luovutusvoittona.
Miten kiinteän toimipaikan uusi määritelmä verosopimuksessa koskettaa Ranskan suomalaista?
Verojuristi Anne Nikula vastaa:
– Ranskassa asuva suomalainen voi tulla tekemisiin kiinteän toimipaikan määritelmän kanssa, jos hän esimerkiksi työskentelee Ranskasta käsin Suomessa rekisteröidylle yritykselle. Ranskassa asuva suomalainen saattaa luoda kiinteän toimipaikan suomalaiselle firmalle, jolle henkilö tekee etätyötä.
Kun uusi verosopimus tulee voimaan, se löytyy täältä.
Varatuomari Anne Nikulan lakitoimisto Nikula Legal on Suomi-Seuran yrityskumppani ja auttaa mielellään kansainvälisissä verokysymyksissä.
Voit tutustua kaikkien yrityskumppaniemme palveluihin täällä.